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招标时甲方的清单存在工程量虚高，审计数额低于中标价怎么办

互联网- 2023-08-20 14:50:01

其实招标时甲方的清单存在工程量虚高，审计数额低于中标价怎么办的问题并不复杂，但是又很多的朋友都不太了解项目招投标不规范审计建议，因此呢，今天小编就来为大家分享招标时甲方的清单存在工程量虚高，审计数额低于中标价怎么办的一些知识，希望可以帮助到大家，下面我们一起来看看这个问题的分析吧！

本文目录

ppp项目审计要点
招标时甲方的清单存在工程量虚高，审计数额低于中标价怎么办
三资管理不规范整改措施
审计中差旅费报销不规范应怎么提建议意见

ppp项目审计要点

1、PPP项目决策阶段审计要点

(1)决策程序审计，审计PPP项目决策方案是否经过分析、选择、评价、实施、控制等过程，审查项目是否以'明股实债'的变相融资为目的BT模式包装为PPP模式情况。

(2)可行性报告审计，审计PPP项目的市场预测的准确性，主要是审计拟建PPP项目的规模、产品方案是否符合实际需要，市场预测、价格分析、产品竞争能力、分析是否正确合理。

(3)建设项目投资估算审计，审计PPP项目投资估算和资金的筹措，审计建设资金安排是否合理、估算和概算内容是否完整、指标选用是否合理、资金有无正常的来源渠道、贷款有无偿还能力、投资回收期是否正确等。

(4)对于采用TOT模式的PPP项目，政府以存量资产出资入股组建项目公司的，审查政府或相关部门是否依法对资产价值进行评估，是否合理确定价值，是否存在公共资产贱卖或流失的情况。

2、PPP项目建设阶段审计要点

(1)PPP项目设计阶段重点审计的内容有:一是审计设计方案是否符合国家有关规定，设计方案的规划指标是否符合规划要求;二是应择优施行限额设计，审计限额设计的投资限额是否为投资估算中的建筑安装工程费用;三是设计总概算是否在投资估算范围内。

(2)PPP项目招投标阶段的审计，主要审查其招标程序、评标办法是否合理、符合有关规定。应审核投标人在投标过程中是否运用了不平衡报价，不平衡报价会导致'低价中标，高价结算'。在招投标阶段的审计除了审计招投标行为是否规范外，还应审计施工合同，应重点审查合同所涉及的内容是否合法，有无损害国家和社会公共利益。

(3)对于PPP项目施工阶段的审计

审查工程预付款、进度款的支付是否符合国家法律法规的规定，跟踪审计过程中应当按照工程进度及时按照技术规范完成相关工程量统计和确认。

审计工程变更后所涉及的工程量、综合单价、措施费用等价格调整是否符合合同及法律的规定。

审计采购合同与财务结算、计划、设计、施工、工程造价等各个环节衔接部位的管理情况，是否存在因脱节而造成的资产流失问题。

隐蔽工程的跟踪审计，审计人员应深入施工现场，审核隐蔽工程数量，重点查证施工记录、实验资料、监理旁站记录等资料进斤相互印证，加大现场查看力度，判断是否有偷工减料行为。

3、PPP项目验收阶段审计要点

(1)先进行分部分项验收、再进行总体交付使用验收。审计人员在审查前务必通知各方负责人，然后深入现场，实地审验，涉及施工结果与图纸的一致性、相关手续是否齐全等。

(2)审查工程结算编制是否依据施工发承包双方合同约定的结算方法审查，工程量计算规则、定额套项是否准确。检查变更签证及补充文集的真实性、有效性、合规性。

(3)审计部门可以提请项目建设单位相关部门一起做好工程造价与批复概算的对比分析工作，审查项目资金的来源、使用以及结余的合法、合规性;整个建设过程的费用支出是否合理、合法、真实。

4、PPP项目运营阶段审计要点

(1)对于整体项目实施的效果进行绩效审计，对项目成本及收益进行合理测量。合理计算项目绩效，在项目运营过程中，跟踪审计有助于提高项目绩效。

(2)PPP项目财政资金使用审计。政府下放的财政资金，都应该设置相关账目，并辅助相应的资金流动台账。财政资金应该专款专用，弥补社会资本投资资本金的应该直接转交社会资本投资方。不得转移财政资金，进行其他投资活动等。

(3)PPP项目资金安全问题，由于PPP项目资金来源于政府财政和社会资本两个方面，两方面投资共同构成了项目建设的资本金。维护项目建设资金安全是保持项目运行的基础，防止项目建设过程中舞弊行为的发生。

(4)PPP项目税务完成情况审计。对项目公司各类收入进行合理划分，就相关收入适用税目分别进行增值税处理，并就各自对应的成本费用及进项税进行分别审查。

5、PPP项目移交阶段审计要点

(1)项目移交阶段是PPP项目的最后一个环节，是指移交工作委员会成立至项目移交结束。一般而言，正常情况下特许期满后项目公司将所有权与经营权交予政府。在项目移交时，项目公司应按照合同对项目的移交范围、移交标准、移交程序进行移交。

(2)移交后的绩效审计。项目移交完成后，项目实施机构(可聘请第三方专业机构)应牵头并组织其他相关部门对项目产出、成本效益、公众满意度、监管成效、可持续性、政府和社会资本合作模式应用等进行绩效审计。

招标时甲方的清单存在工程量虚高，审计数额低于中标价怎么办

如果是固定总价合同，恭喜你赚发了。因为，在无工程变更的情况下，完成了合同约定的全部承包内容，就可以全额收取合同工程加款。即使清单工程量有虚高，作为审计单位也无权对虚高工程量进行审减，根据工程量清单规范规定，招标人对工程量清单的完整性和准确性负责，此时，招标人就只能吃哑巴亏了。

如果是固定单价合同，也恭喜你赚发了。如果是在招标期间发现清单工程量虚高，如果虚高在投标人有利的前提下，可以采用不平衡报价法，充分而合理的利用规则，使投标人的利益最大化；即使不能采用不平衡报价，投标人也要具体分析是否对自己有利。比如说，组织措施费一般情况下是包干使用，也就是说结算时不会随工程量的增加或减少而特征，虚高工程量，组织措施费也就增加了。还有，虚高工程量也给工程后续实施留下了操作空间，施工单位合理利用合同及相关规范规则、场上场下的沟通协调，增加工程变更，至少使工程最终结算价接近合同价，使施工单位获取的利益最大化。

当然，具体工程还需具体分析，采用不同的策略。

（接着说完）如果进入结算审计阶段才发现招标清单工程量大幅度的大于实际工程量

，如果是总价合同，就按前面所说的据理力争要求按合同价结算；如果是固定单价合同，结算工程量就按实际完成工程量结算。如果工程量差距大的清单的工程价款不大，占工程总造价的比例也不大，也就算了；如果占的比例非常大，施工单位可以向业主提出索赔。包括多交履约保证金的利息索赔、固定成本增加的索赔等。索赔有时很难举证，索赔难。当然，这也要根据工程的具体情况分析了。

三资管理不规范整改措施

（一）切实加强村干部培训力度，强化“三资”管理理念

现在的农村“三资”管理工作，规范化程度十分低，且工作的难度也很大。对此，首先要强化村干部财务管理、财经法规方面的学习，强化“三资”管理意识，切实提升村干部的管理能力，深入激发村干部的创新潜能，另外，也要对“三资”工作管理人员、民主理财人员开展培训，切实提升管理能力和理财水平。在确保村干部稳定的基础上，提升专业财务管理人员的占比，上级监督部门要持续重视人才的培养和人才队伍建设，切实提升村干部的整体水平和综合素质，为“三资”管理提供人才保障。

（二）完善农村“三资”管理机制，同时务必将这一机制落实到位

为了做好农村“三资”管理强化工作，完善农村三资管理机制是当务之急。结合现在农村经济发展状况以及集体产权股份改革推行状况，农村“三资”管理工作人员要积极健全“三资”管理机制，具体涉及到民主管理与决策、合同、资产资源以及资金收支管理等各个方面，完善科学、透明、高效的预算机制，让农村“三资”管理機制更高效、更合理、更可执行，更好地满足财务管理的需求。

（三）切实加强对财务违规违纪问题的查处力度

目前，在农村“三资”管理工作中，存在很多财务违规违纪问题，要切实增加对这一问题的查处力度，坚决杜绝在“三资”管理实践中存在虚假合同、冒名套取、违纪操作等恶劣行为，一旦发现违规违纪问题，必须要将问题责任落实到人，严惩当事人以及负责人。另外，在财务代理服务制的基础上，要建设好农村集体经济的内部控制工作，明确主要村干部的责任，做好村干部任职期审计和离任审计等工作，建议将“三资”管理成绩，视为村干部年终考核的主要内容，将“三资”管理工作业绩与村干部的工作绩效、工资等联系到一起，切实提升农村“三资”管理工作中村干部的工作积极性。

（四）摸清、盘活村集体资产资源，着力发展农村经济，切实提升农民的实际收入

做好农村“三资”的权属界定工作，摸清“三资”数量，并对其进行盘点，保证账实相符。强化资源、资产的转让、承包等合同管理工作，没有签署协议或合同的，一定要及时补签。在“三资”管理实践中，还要将地域优势充分发挥出来，盘活资源资产，切实提升“三资”利用率。首先是维护好村集体的基础设施，例如水利设施、道路、水面、草地等，将闲置资源充分开发利用，将沟渠、公路等资产，折价入股到农场等经营主体，提升资产的经济效益，此外，增加社会资金投入力度，大力发展特色旅游产业，使用多种形式，将先进的管理技术和经济发展模式使用到集体经济的发展中，增加集体经济的经济效益。

（五）加强对农村“三资”的管理力度，增加管理信息公开透明度

在农村“三资”管理实践中，要重视信息网络化的建设，实现民主管理网络化、财务公示常态化，定期或不定期进行“三资”状况公示，借助各种形式（例如村网络平台、村微信群等）进行公示，最少一月一次，要求内容真实、全面，要涉及到债权债务、资金结余、招投标、外包合同、所有者权益等各个方面，及时、全面地披露“三资”管理的真实信息，提升财务状况的透明化程度，让群众的知情权、监督权都得到充分保障，切实发挥村监督委员会的积极作用，强化“三资”村干部经济责任审计，外部审计与内部监督同时进行，及时发现整改严查存在的问题。